股权转让时无形资产没算进去,税务要求补做评估怎么办?

当时的难处

一、账上找不到这些资产。 公司当年的研发支出走了费用,资产负债表无形资产一栏是空的。而专利证书实实在在有十几件。财务的第一个问题就是:账上都没有了,还评什么?

二、股权转让是前一年就办完的。 税已经交过一轮,现在被要求就无形资产补评补税。评估基准日要与当时的转让行为对应,不能按今天的时点做——这一条如果搞错,报告直接对不上。

三、心里没底的是"到底还要补多少"。 财务真正关心的不是评估怎么做,而是这一轮补下来公司要多付多少。这个问题在评估结论出来之前没有答案,也不应该先有答案。

我们怎么做的

第一步:先确认评估目的、评估对象和基准日

报告是给股权转让涉税事项用的,这决定了三件事:评估对象是那批专利、基准日与当时的转让行为对应、口径按涉税用途来。这三项在承接阶段确认并写入合同,再进作业。

用途没定清就开工,是这类项目返工最主要的原因。

第二步:核实专利权属

取专利证书,与专利公示信息比对,确认专利权人确为被评估单位。同时区分自主申请与外购——来源不同,取价依据不同,不能混在一起算。

第三步:出初稿,先交客户,同步确认涉税口径

初稿出具后先交财务核对:资产清单对不对、评估对象有没有多算漏算、基准日是不是当时那个时点。同时,涉及税务环节的口径同步确认。

第四步:确认无误再定稿签章

有需要调整的先改,两边都确认了再定稿、签字盖章、邮寄。

(结项后补写)

同类情况提示

• 账面已费用化的无形资产,可以纳入评估范围。 作为账外资产处理,核实权属后正常评估。
• 补评的基准日要对应当时的转让行为,不是今天。这一条错了,报告用不上。
• 补的是当时漏算的部分。 不是推翻此前全部计税结论,也不是重新做一遍股权转让评估。
• 自主申请和外购的专利要分开。 来源不同,取价依据不同。
• 用途要在开工前定。 涉税、入账、实缴、融资,评估对象和口径并不相同。

常见误区

误区一:账上没有这项资产,就没法评估。 账面列示与资产存在是两回事。费用化处理不影响专利权的存在与归属。

误区二:税已经交过了,不应该再补。 当年的计税依据里如果确实没有包含这部分资产,补充价值依据、就差额部分调整,是正常的处理路径。补的是差额,不是重复征税。

误区三:参考别人评了多少,大致就能定下来。 不能。评估结论由被评估资产自身的情况和评估程序决定,专利的类型、剩余保护期、实施状态各不相同,没有可比性。这是这类项目最需要提醒的一点。

相关问题

• 公司的专利在账上已经费用化了,还能做评估吗?
• 股权转让税务局要求出评估报告,怎么做?
• 专利评估需要哪些材料?
• 评估报告被税务局质疑价格偏低,怎么办?

本案例已作脱敏处理,隐去主体名称、地域及具体金额;评估结论不予披露。